Il Commercialista in Rete

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Base imponibile per il calcolo dell'IRAP.
2007-10-20 10:41:00
Sono soggetti all'Irap (ex art.3 D.Lgs. 446/97): ·       ; Società per azioni, Società a responsabilità limitata, Società in accomandita per azioni ·       ; Enti che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di una attività commerciale ·       ; Amministrazioni pubbliche (Stato, Regioni, Province, Comuni, ecc.) ·       ; Enti non commerciali residenti ·       ; Società ed enti non residenti di qualsiasi tipo ·       ; Società in nome collettivo e Società in accomandita semplice ·       ; Persone fisiche esercenti attività commerciali o di lavoro autonomo ·       ; Produttori agricoli (solo se non esonerati) La base imponibile si determina in maniera differente a seconda che il sogget...
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Aspetti fiscali del leasing immobiliare.
2007-10-20 10:32:00
Il leasing viene definito nell'art. 17, comma 2 della legge del 2 maggio 1976 n° 183 che definisce questa operazione finanziaria nel suo complesso. Più banalmente possiamo indicare come leasing quella forma di contratto con il quale il concedente concede ad un utilizzatore il godimento di un bene, preventivamente individuato, a fronte del versamento di un canone periodico e gli riconosce, inoltre, il diritto di riscattare il bene medesimo al termine del periodo previsto da contratto Nella maggior parte dei casi l'utilizzatore cerca e trova sul mercato il bene desiderato presso il venditore; l'accordo si conclude, poi, tra il finanziatore (Banca o Società finanziaria) che acquista il bene dal venditore e lo pone a disposizione dell'utilizzatore il quale, a sua volta, si impegna al pagamento di un canone periodico al finanziatore ed acquisisce il diritto di riscattarlo. Il riscatto è esercitabile a mezzo del versamento di un importo prefissato all'atto della stipulazione de...
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Quesito: canoni prefinanziamento leasing immobiliare.
2007-10-20 10:29:00
Per un'impresa che acquisisce la disponibilità di un immobile in locazione finanziaria da una società di leasing, i CANONI DI PREFINANZIAMENTO, così individuati nel contratto, e decorrenti prima della consegna del fabbricato, sono da trattare ai fini delle imposte sul reddito al pari degli interessi passivi e quindi da dedurre in base alla loro maturazione economica(pertanto sin dall'immediata decorrenza), oppure, al pari dei canoni di locazione, sono deducibili dal momento di consegna del fabbricato e, pertanto, da rinviare mediante la tecnica del risconto,in base al principio di correlazione costi - ricavi (come per altro è previsto anche nel caso di acquisizione per proprietà per la deducibilità degli ammortamenti)? Si evidenzia come i canoni di prefinanziamento siano soggetti ad iva e siano liquidati in base all'EURIBOR.
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Quesito: deducibilità costi per IRAP e IRES.
2007-10-20 10:24:00
io sono una praticante commercialista e tra poco avrò l'esame per l'abilitazione.Durante il periodo di praticantato non ho avuto modo di vedere cosa succedesse dopo le registrazioni in partita doppia....mi riferisco all'accantonamento delle imposte e al bilancio d'esercizio.Ho provato con il Codice tributario a cercare di capire quale fosse il criterio da adottare per l'accantonamento delle imposte ma credo di avere ancora molte lacune.Sarebbe possibile sapere con esattezza quali sono i costi deducibili e indeducibili per il corretto calcolo dell'IRAP e dell'IRES?

Contribuzione apprendisti.
2007-10-20 10:24:00
La legge finanziaria 2007 ha rideterminato la ripartizione della contribuzione dovuta dai datori di lavoro per gli apprendisti artigiani e non artigiani. Dal 1° gennaio 2007, l’aliquota dovuta per gli apprendisti, pari al 10% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali, è così ripartita: 9,01% al fondo pensioni lavoratori dipendenti (FPLD), 0,11% alla cassa unica per gli assegni familiari (CUAF), 0,53% per la malattia, 0,05% per la maternità e 0,30% all’Inail. La ripartizione è stata così stabilita dal decreto ministeriale Lavoro/Economia del 28 marzo 2007, che ha anche provveduto a determinare la contribuzione di finanziamento dell’indennità economica. Per i datori di lavoro con un numero di addetti pari o inferiore a nove, l’aliquota è ridotta di 8,5 punti percentuali per i periodi contributivi maturati nel primo anno e di 7 punti percentuali per quelli maturati nel secondo anno di contratto. Alla quota dovuta dai datori di lavoro si aggiunge la quota dovut...

Incompatibilità fra regime agevolato e in franchigia: Risoluzione n. 297/E
2007-10-20 10:23:00
Quando il committente ritiene di aver corrisposto a un soggetto in regime di franchigia compensi per un ammontare superiore a quello stabilito dalla legge, deve informare la controparte che, nel caso di superamento del limite del 50 per cento, dovrà comunicare la variazione di attività per ottenere la revoca del numero speciale di partita Iva e l'attribuzione di quello ordinario. In questo caso, inoltre, il contribuente emetterà la fattura regolarmente, addebitando l'imposta relativa all'operazione al committente. E' la risposta fornita dall'agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 297/E del 18 ottobre 2007, a un interpello della Rai in merito al corretto comportamento da tenere nei confronti dei propri collaboratori in regime di franchigia. L'ente chiede, inoltre, se tale regime sia alternativo a quello agevolato per le nuove attività produttive e ritiene di dover controllare sia che sulle fatture emesse da tali soggetti sia riportata la norma agevolativa sia che i ...
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Doppio calcolo per le pensioni dei ferrovieri.
2007-10-20 10:23:00
Per gli iscritti al Fondo speciale delle Ferrovie dello Stato che cessano dal servizio con un’anzianità contributiva superiore a 37 anni, l’Inps effettuerà un doppio calcolo per la liquidazione della pensione. Con la prima modalità sarà calcolato l’importo di pensione che spetterebbe considerando l’anzianità maturata al 31 dicembre 1992, per quanto riguarda la quota (limitatamente ai 37 anni nel caso il requisito sia stato già raggiunto a quella data) e l’anzianità maturata dal 1° gennaio 1993 fino al raggiungimento dei 37 anni per ciò che riguarda la quota B. Con il secondo tipo di calcolo, invece, viene determinato l’importo di pensione considerando – ai fini della quota B - tutta l’anzianità maturata dal 1° gennaio 1993 fino alla cessazione del servizio e, rispetto alla quota A (cioè per il periodo fino a tutto il 1992), soltanto gli anni mancanti al raggiungimento dei 37 di contribuzione. Naturalmente, l’importo della pensione in pagamento sarà que...
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Conservazione in formato magnetico per i Caf: Risoluzione n. 298/E del 18 o
2007-10-20 10:22:00
Possibilità di conservazione su supporti informatici delle copie delle dichiarazioni inviate telematicamente; specifiche tecniche della trasmissione; corretto assolvimento dell'obbligo di conservazione dei documenti e termini temporali del relativo processo; intervalli validi per l'invio dell'impronta dell'archivio informatico all'agenzia delle entrate. Sollecitata da un Caf, l'agenzia delle Entrate illustra le modalità da adottare laddove, con il passare degli anni, diventi più gravoso il compito di archiviazione per gli intermediari. Entrando nel merito delle specifiche richieste, potremmo sintetizzare la risoluzione n. 298/E prendendo in esame i quattro punti fondamentali delle conclusioni alle quali giunge l'agenzia delle Entrate. Elaborazione della dichiarazione e obbligo di conservazione I contribuenti e i sostituti di imposta che decidono di presentare la dichiarazione telematicamente, attraverso un intermediario, devono conservare la copia, adeguatamente firmata...
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Nessuna deduzione per le liberalità mediate: Risoluzione n. 299/E del 18 o
2007-10-20 10:20:00
Non sono deducibili le erogazioni liberali effettuate da una società per azioni a una associazione che agisce come collettore di risorse finanziarie tra i propri associati, provvedendo successivamente a erogarle a un ente che realizzerà attività di interesse culturale. Questo, in sintesi, il chiarimento fornito con la risoluzione n. 299/E del 18 ottobre dall'agenzia delle Entrate, che rispondendo a una istanza di interpello, si è pronunciata ancora una volta in tema di deducibilità delle erogazioni liberali effettuate per la manutenzione, la protezione o il restauro di beni culturali sottoposti al regime vincolistico, previsto dal Codice dei beni culturali e del paesaggio. In particolare una Spa, dopo aver fatto presente di partecipare in qualità di associato a una associazione, aveva chiesto chiarimenti sulla possibilità di dedurre ai sensi dell'articolo 100, comma 2, lettera f), del Tuir e dell'articolo 14 del Dl n. 35/2005 le erogazioni liberali da essa effettuate a fa...
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Contratto di avvalimento e subappalto: applicazione del regime del reverse
2007-10-20 10:19:00
L'Agenzia delle Entrate definisce il trattamento applicabile, ai fini dell'IVA, ai rapporti intercorrenti tra la società che ha partecipato alla gara per l'aggiudicazione di lavori pubblici, ricevendo in appalto dal Comune la manutenzione straordinaria della rete fognaria, e la società cui i lavori sono stati affidati in esecuzione dalla società appaltatrice.(Risoluzione Agenzia delle Entrate 18/10/2007, n. 295/E)
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Vendita forzata di beni immobili: ritenuta d'acconto sui compensi del notai
2007-10-20 10:18:00
In caso di vendita all'incanto di beni nell'ambito della procedura esecutiva, l'obbligo di effettuazione e versamento della ritenuta d'acconto (art. 25, D.P.R. n. 600/1973), deve essere assolto, in nome e per conto del debitore esecutato, dal notaio delegato alle operazioni di vendita al momento del prelievo del compenso.(Risoluzione Agenzia delle Entrate 18/09/2007, n. 296/E)
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Agevolazioni prima casa anche per lo studente universitario.
2007-10-20 10:17:00
Lo studente universitario ha diritto alle agevolazioni prima casa per l'acquisto di un immobile nel Comune in cui svolge la sua attività di studente, intendendosi per tale la frequentazione dell'università e la preparazione degli esami.(Commissione tributaria regionale Lazio, Sentenza, Sez. IX, 15/06/2007, n. 70)
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Quesito: nuove attività.
2007-10-18 18:46:00
Gestisco un sito web dove si parla di musica e mi è stato chiesto di trovare da suonare a dei gruppi, quindi svolgere il lavoro di impresario. Ora svolgo un lavoro come commesso ma se dovessi trovare veramente da suonare a questi gruppi e ricevere un compenso per questo, cosa devo fare per essere in regola e non percepire soldi in nero?Quindi le domande sono:1 come mettersi in regola (suppongo bisogna aprire una partita I.v.a.)2 i costi della partita i.v.a. e i costi di un commercialista3 altre cose che dovrei sapereGrazie

Quesito: trasmissione elenchi clienti e fornitori per medici.
2007-10-18 18:44:00
La categoria dei medici con totale esenzione iva e società commerciali che svolgono attività nel campo medico e pertanto sono esenti da iva e non presentano la comunicazione dati iva annuale, sono obbligate alla trasmissione anche per il futuro, degli elenchi clienti e fornitori?
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Regime semplificato: Risoluzione 293/E del 18 ottobre 2007.
2007-10-18 18:44:00
"Contabilità separata, contabilità semplificata": un connubio pressoché determinante per l'individuazione dell'attività prevalente di quei contribuenti che esercitano contemporaneamente sia prestazioni di servizi sia altre "occupazioni". Quando, infatti, dall'annotazione separata si rileva che i maggiori ricavi provengono dalla prestazione di servizi, si considera principale questa attività rispetto alle altre. Se poi l'ammontare dei corrispettivi non supera il limite di 309.874,14 euro, si può adottare il regime contabile delle imprese minori. Il chiarimento, contenuto nella risoluzione 293/E del 18 ottobre, è stato fornito in risposta a un quesito di un soggetto privato, che considerato il fatto di avere conseguito nel 2006 ricavi in seguito allo svolgimento di più attività e di aver provveduto alla registrazione separata degli stessi, ipotizzava per il 2007 la possibilità di tenere la contabilità semplificata. Dall'analisi dell'istanza è em...
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Esecuzioni immobiliari: Risoluzione n. 296/E del 18 ottobre 2007.
2007-10-18 18:44:00
Nell'ambito del processo di esecuzione immobiliare, è il notaio delegato alle operazioni di vendita, e non il curatore fallimentare, a dover effettuare e versare la ritenuta d'acconto (del 20 per cento) sui compensi percepiti. Questa, in estrema sintesi, la posizione assunta dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 296/E del ottobre 2007, emanata in risposta a un'istanza di interpello presentata dal curatore del fallimento di una Srl. L'oggetto del quesito posto all'Amministrazione finanziaria è il seguente: la ritenuta sui compensi spettanti al notaio incaricato dello svolgimento di una vendita forzata immobiliare deve essere effettuata dal notaio stesso o dal curatore fallimentare (posto che durante la procedura esecutiva è stata pronunciata la sentenza dichiarativa di fallimento, per cui il debitore esecutato ha assunto anche la qualità di fallito)? L'agenzia delle Entrate fa precedere la soluzione del caso prospettato da una necessaria premessa di ordine pr...

Detrazione e rimborsi IVA sulle auto: la circolare n. 55.
2007-10-18 18:41:00
Limitare la detraibilità dell’IVA sull’acquisto di autoveicoli è in contrasto con la normativa comunitaria. Così ha deciso nel settembre 2006 la Corte di Giustizia Europea dando la possibilità ai contribuenti italiani di richiedere il rimborso dell’imposta versata in più. Dal giugno 2007 sono stati quindi introdotti nuovi limiti forfettari al diritto alla detrazione. La circolare del 12 ottobre ribadisce che per il periodo che va dal 14 settembre 2006 al 27 giugno 2007, il contribuente può detrarre l’Iva in proporzione all’effettivo utilizzo del mezzo secondo il criterio di inerenza (l’acquisto di un auto di fatto utilizzata solo per motivi personali non dà diritto alla detrazione). Tuttavia, se il contribuente dovesse avere difficoltà a calcolare la percentuale esatta di detraibilità, l’Agenzia riterrà ragionevole la percentuale del 40 per cento. I contribuenti che hanno già presentato un’istanza di rimborso (o coloro che hanno un contenzioso) per acquist...
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In G.U. le modifiche alla legge fallimentare.
2007-10-18 18:40:00
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto legislativo che modifica e aggiorna la legge fallimentare (R.D. n. 267 del 1942), in particolare in materia di fallimento, concordato preventivo e liquidazione coatta amministrativa.(D.Lgs. 12/09/2007, n. 169, G.U. 16/10/2007, n. 241)
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TOSAP: Passo carrabile su strada demaniale o privata soggetta a servitù.
2007-10-18 18:40:00
In tema di TOSAP, la Corte di Cassazione specifica le due distinte ipotesi di cui all'art. 38, comma 1 e 2, D. Lgs n. 507/1993 che assoggetta alla tassa le occupazioni di qualsiasi natura, effettuate sui beni appartenenti al demanio o al patrimonio indisponibile dei comuni e delle province, nonché le occupazioni realizzate su tratti di aree private sulle quali risulta costituita, nei modi e nei termini di legge, la servitù di pubblico passaggio.(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 08/10/2007, n. 21046)
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Esclusione dalla black list: Risoluzione n. 288/E dell'11 ottobre 2007.
2007-10-13 21:12:00
Gli atti amministrativi di un'Amministrazione fiscale estera vanno distinti fra provvedimenti, intesi come manifestazioni di volontà aventi rilevanza esterna e caratterizzati dall'idoneità ad apportare una modificazione unilaterale nella sfera giuridica dei destinatari, e atti dichiarativi Questi ultimi, sono atti atipici che non incidono in alcun modo sulla situazione del destinatario; pertanto, a differenza degli atti provvedimentali, possono assumere rilievo ai fini della disapplicazione della normativa cfc. E' il punto centrale della risoluzione n. 288/E dell'11 ottobre. A distanza di qualche anno, l'agenzia delle Entrate è tornata ad occuparsi del rapporto esistente tra black list e ruling "in peius". L'argomento, che era stato già affrontato dalla risoluzione n. 358 del 15 novembre 2002, riguarda in particolare le società localizzate negli Stati o Territori elencati negli articoli 2 e 3 del Dm 21 novembre 2001 (la cosiddetta black list). Questi Stati, in...
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Ias: deducibilità vincolata per gli oneri non spesati.
2007-10-13 21:11:00
Tra gli oneri ammessi in deduzione dal reddito di impresa anche se non imputati a conto economico ma, in ossequio ai principi contabili internazionali, direttamente a patrimonio netto, non rientrano quelli contabilizzati a diretto incremento di una voce dell'attivo. La precisazione è arrivata con la risoluzione n. 289/E del 12 ottobre. L'agenzia delle Entrate è intervenuta, così, nuovamente a dare soluzione ai non infrequenti problemi applicativi, frutto della difficile integrazione fra normativa tributaria e contabile, conseguente all'introduzione degli Ias/Ifrs. Il quesito Una società italiana, superando, nell'ambito di un'operazione di aggregazione aziendale, la soglia del 95% nel capitale di una controllata tedesca, si vedeva costretta a corrispondere in Germania un'imposta indiretta sui trasferimenti immobiliari. In base alla legislazione fiscale di quel Paese, infatti, al superamento del limite del 95%, per presunzione di legge si considerano trasferiti alla co...
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Iva auto, rimborso forfetario a chi abbandona la lite.
2007-10-13 21:09:00
Rimborso Iva auto forfetario anche per i contribuenti in lite con il fisco a condizione che recedano dal contenzioso, estensione del criterio forfetario anche agli acquisti effettuati tra il 14 settembre 2006 e il 27 giugno 2007, mentre a regime, cioè a partire dal 27 giugno scorso, in caso di rivendita chi ha usufruito di una detrazione forfetaria al momento dell'acquisto potrà considerare una base imponibile proporzionalmente ridotta. L'agenzia delle Entrate, con la circolare 55/E, fornisce ulteriori chiarimenti per la presentazione delle istanze di rimborso dell'Iva non detratta relativa agli acquisti dei mezzi di trasporto indicati dall'articolo 19-bis 1, lettere c) e d), del Dpr n. 633 del 1972 e delle inerenti spese di gestione. La circolare, inoltre precisa alcuni aspetti legati all'emanazione della decisione del Consiglio dell'Unione europea del 18 giugno 2007 che ha consentito all'Italia di introdurre limiti forfetari al diritto alla detrazione, in deroga agli ...
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Imbarcazioni da diporto - Canoni di locazione.
2007-10-13 21:06:00
L’Agenzia delle Entrate ha indicato i criteri per la corretta individuazione della base imponibile Iva, nel caso di fatturazioni dei canoni di leasing delle imbarcazioni da diporto utilizzate entro o fuori le acque comunitarie.risoluzione n. 284/e dell'11 ottobre 2007
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Revisione della fiscalità d'impresa.
2007-10-13 21:05:00
Il Governo ha presentato alcune disposizioni volte a semplificare le regole di determinazione delle basi imponibili dell’Ires e dell’Irap nonché ad abbassare le aliquote di prelievo. Le novità sono contenute nell’articolo 3 del disegno di legge finanziaria per il 2008, attualmente all’esame del Senato.revisione della fiscalità d'impresa
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Credito d'imposta in agricoltura per l'anno 2007.
2007-10-13 21:05:00
Il Ministero delle Politiche agricole, alimentari e forestali ha definito le modalità di applicazione del credito d’imposta in agricoltura per l'anno 2007.dm 6 luglio (gu n. 235 del 9 ottobre 2007)
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Vantaggi limitati per trasformazioni in società di capitali.
2007-10-13 21:04:00
Le società di persone, di solito, trovano convenienza nella trasformazione in società di capitali dal punto di vista fiscale; difatti, l'applicazione dell'Ires consente un notevole risparmio in confronto all'Irpef. Questo vantaggio "fiscale", in base alle disposizioni contenute nel disegno di legge della Finanziaria 2008, potrebbe subire un ridimensionamento a causa delle variazioni in termini di deducibilità degli interessi passivi. Il livello di deducibilità varia solo in capo ai soggetti Ires.

Rivisitazione delle "Pex".
2007-10-13 21:04:00
Secondo il disegno di legge della Finanziaria 2008, la plusvalenza realizzata a seguito di cessioni di partecipazioni societarie diverrà esente per il 95% a decorrere dal periodo d'imposta anno 2008. Tale variazione non è conforme con le indicazioni di sistematicità fornite dalla commissione Biasco.Il problema risiede nel fatto che non è stata apportata alcuna modifica al disposto del comma 5 dell'articolo 109 Tuir; in tale maniera si avrà una indeducibilità pari al 95% sia degli oneri accessori di diretta imputazione, sia degli altri costi riguardanti la cessione delle partecipazioni.

Triennio di disciplina transitoria per gli ammortamenti anticipati.
2007-10-13 21:03:00
Il relatore del disegno di legge Finanziaria, Giuliano Barbolini ha richiesto due misure: una riguardante gli ammortamenti anticipati e l'altra riguardante la deducibilità degli interessi passivi. Il vice ministro dell'Economia, Vincenzo Visco, ha illustrato alla commissione Bilancio del Senato la possibilità di inserire un triennio di disciplina transitoria per gli ammortamenti anticipati. Per quanto riguarda i marginali, si sta valutando la possibilità di indicizzare la somma dei 30 mila euro all'andamento del Pil nominale.
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Normativa comunitaria: recupero crediti e diritto internazionale privato.
2007-10-13 21:02:00
L’11 luglio 2007 sono stati emanati due importanti Regolamenti del Parlamento Europeo e del Consiglio: l’861/07 istitutivo di un procedimento giudiziale comunitario per le controversie di minore entità, e l’864/07 relativo alla legge applicabile alle “obbligazioni extracontrattuali” (Roma II). Entrambi i Regolamenti entreranno in vigore automaticamente, nelle date indicate, in tutti i Paesi dell’Unione Europea (eccetto la Danimarca), senza necessità di provvedimenti nazionali di recepimento o ratifica. Regolamento 861/07 Il primo testo normativo, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2009, stabilisce una procedura europea finalizzata a rendere più semplici, veloci e meno costose le azioni transfrontaliere di recupero dei crediti di minore entità (intendendosi per tali i casi in cui il valore della lite, esclusi interessi e spese, non ecceda 2.000 Euro) in materia civile e commerciale. La procedura è caratterizzata dalla: prevalenza della...
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Incoterms 2000: il gruppo E.
2007-10-13 21:01:00
Nella seconda parte dello “Speciale Incoterms 2000” analizziamo il gruppo E che comprende un unico termine di resa dal quale prende la denominazione: Ex works – EXW (Franco Fabbrica). Questo termine indica che tutti i costi e i rischi sono a carico del compratore, inclusi i costi per lo sdoganamento all’esportazione. OBBLIGHI DEL VENDITORE Il venditore adempie le sue obbligazioni mettendo la merce a disposizione del compratore nel luogo indicato (la propria fabbrica e/o magazzino) senza obbligo di curarne il carico. In particolare, la merce dovrà essere disposta separatamente da altre merci e in luogo circoscritto, al fine di agevolare il compratore che ha l’obbligo contrattuale del caricamento sul suo mezzo di trasporto. In questo caso parleremo di EXW puro. Il venditore, inoltre, non ha l’onere di predisporre un particolare tipo di imballaggio a meno che il compratore non lo richieda esplicitamente. OBBLIGHI DEL COMPRATORE Il compratore...
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